La auditoría, una profesión históricamente dependiente de la revisión manual y el juicio experto, está experimentando una transformación radical gracias a la inteligencia artificial (IA). Esta tecnología emergente está redefiniendo la forma en la que los auditores abordan la detección de fraude, especialmente en el análisis de grandes volúmenes de datos donde los patrones irregulares pueden ser sutiles y difíciles de detectar.

Una de las principales fortalezas de la IA es su capacidad para procesar y analizar grandes conjuntos de datos rápidamente, una tarea casi imposible para un auditor humano. Los algoritmos de aprendizaje automático, una rama de la IA, son entrenados para identificar patrones y anomalías en los datos. Por ejemplo, en una empresa con miles de transacciones diarias, un algoritmo de IA puede destacar transacciones que se desvían de los patrones normales, indicando posibles fraudes.

1.            Detección de facturas falsas: en una empresa, la IA puede comparar facturas entrantes con patrones conocidos de facturación y gastos. Cualquier factura que muestre irregularidades, como montos inusualmente altos o detalles de proveedores sospechosos, puede ser marcada para una revisión más detallada.

2.            Análisis de comportamiento en transacciones bancarias: los bancos utilizan IA para monitorear el comportamiento de las transacciones. Por ejemplo, si un cliente que normalmente realiza transacciones pequeñas de repente comienza a mover grandes sumas de dinero, la IA lo señala como un comportamiento inusual, lo que podría indicar lavado de dinero o fraude.

3.            Evaluación de riesgos de empleados: mediante el análisis de comportamientos y tendencias en la comunicación y actividad de los empleados, la IA puede identificar potenciales riesgos internos. Esto es útil para detectar fraudes internos, como la manipulación de registros financieros.

Las ventajas del uso de IA en auditoría se pueden resumir en tres aspectos. Velocidad y eficiencia: la IA puede analizar datos a una velocidad y escala que supera con creces la capacidad humana. Reducción de errores humanos: al dejar la detección inicial de anomalías a la IA, se reduce el riesgo de que se pasen por alto irregularidades debido al cansancio o error humano. Mejora del enfoque del auditor: con la IA manejando el análisis de datos, los auditores pueden enfocarse en tareas de mayor nivel, como la interpretación de hallazgos y la toma de decisiones estratégicas.

A pesar de sus beneficios, la integración de la IA en la auditoría también presenta desafíos. La dependencia de los datos adecuados y la necesidad de interpretar correctamente los resultados de la IA son cruciales. Además, la formación y adaptación constantes son necesarias para que los auditores utilicen efectivamente estas herramientas.

La IA está revolucionando el campo de la auditoría, particularmente en la detección de fraude.

A medida que esta tecnología avance, es esencial que los auditores se mantengan al tanto de estos desarrollos, adaptándose y aprendiendo a utilizar estas herramientas para mejorar sus habilidades y eficacia en la detección de actividades fraudulentas. La IA no reemplaza el juicio experto de un auditor, sino que lo complementa, permitiendo un enfoque más informado y estratégico en la lucha contra el fraude.

La IA mejora el rendimiento y la productividad, automatizando tareas y aportando sentido a los datos de una manera única.

José Luis Machaca Mamani es experto en Auditoría, Consultoría e Impuestos.

El Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia aprobó, el 21 de marzo, la Resolución CTNAC 01/2024 que dispone adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera de Sostenibilidad (NIIF S), vigentes y emergentes, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB, por sus siglas en inglés) para su aplicación, por todas las entidades que desarrollan actividades económicas en Bolivia a partir del 1 de enero de 2027.

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). En Bolivia se permite la aplicación de las NIIF en aquellos casos en los que no exista un pronunciamiento local específico. En este sentido, todos los pronunciamientos técnicos locales (normas de contabilidad generalmente aceptadas) emitidos, incluida la adopción de las NIIF, cuando sea necesaria en ausencia de norma local o pronunciamiento técnico específico, se encuentran reconocidos por disposiciones legales que establecen su aplicación obligatoria en la preparación de la información financiera de propósito general. Las NIIF permiten conocer la situación financiera, el rendimiento y el flujo de efectivo.

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NIIF de Sostenibilidad (NIIF S). El CTNAC ha incursionado en aspectos referidos a sostenibilidad, acorde con las necesidades de divulgación internacional, tomando en cuenta que es una realidad que los interesados en las entidades —principalmente inversionistas—, acreedores y las contrapartes que forman parte de la cadena de valor a la que pertenece una entidad, requerirán cada vez más información adicional relacionada con la sostenibilidad para comprender si una institución tiene la capacidad de mantenerse a lo largo del tiempo, no solo evaluando su desempeño financiero, sino también sus riesgos y oportunidades relacionados con cuestiones ambientales, gestión de capital humano, entorno social y prácticas de gobierno corporativo.

Ahora bien, se aprobaron dos normas de sostenibilidad para Bolivia: NIIF S1 (Requerimientos Generales de Revelación de Información Financiera Relacionada con Sostenibilidad), y NIIF S2 (Revelaciones Relacionadas con el Clima). Estas normas serán inalcanzables para muchas empresas que por temas económicos y por falta de apoyo del Estado, y solamente las compañías Prico (Principales Contribuyentes) y Graco (Grandes Contribuyentes) serán las principales interesadas. No obstante, la aplicación de estas NIIF S por las empresas que desarrollan actividades económicas en Bolivia será a partir del 1 de enero de 2027, permitiendo su aplicación anticipada.

Para el CTNAC, las acciones de sostenibilidad son impostergables, por lo que se estableció la necesidad de adoptar normas que permitan la elaboración y la presentación de información financiera relacionada con temas de sostenibilidad. Esto porque se considera que, más allá de ser información útil para los usuarios interesados en una entidad, promueven acciones a favor de un medio ambiente global sustentable; además, los profesionales de la contaduría pública deben liderar la elaboración de información financiera de sostenibilidad o informes de sostenibilidad, además de realizar diversas tareas de aseguramiento, que necesariamente requieren la aplicación de normas que permitan la preparación razonable de dicha información.

Necesidad de Apoyo del Estado con sus reguladores. Las NIIF determinan cambios sustanciales normativos en la parte impositiva y el valor económico de los bienes. Las leyes impositivas del país controladas y reglamentadas por el Servicio de Impuestos Nacionales determinan ajustes de la ganancia contable y la ganancia impositiva (Ley 843 y reglamentos), incrementando y disminuyendo la ganancia obtenida con algunos ajustes contables a fin de determinar el 25% del Impuesto a las Utilidades de las Empresas, en cumplimiento estricto del Código Tributario.

Asimismo, para la adopción plena de las Normas Internacionales de Información Financiera de Sostenibilidad amerita que el orden coercitivo de su cumplimiento debería ser controlada por una institución pública, y la participación activa del Estado desde la Autoridad de Empresas.

(*) José Luis Machaca Mamani es experto en auditoría, Assurence & Tax

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son el conjunto de reglas para presentar los estados financieros de las empresas, su propósito es unificar un lenguaje de contabilidad entre todos los países que participen en el mercado global

Estas normas fueron creadas por la Unión Europea para que los negocios y las cuentas fueran accesibles en aquel continente. Por lo tanto, las NIIF se derivan hoy en base a los pronunciamientos de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

La implementación de las NIIF busca mejorar la comparabilidad y transparencia de la información financiera, lo que permite a los usuarios de ésta tomar decisiones más informadas. Además, las NIIF también pretenden reducir la complejidad y la diversidad de las prácticas contables utilizadas a nivel global.

El propósito de estas normas es que los contadores y las empresas puedan presentar la información contable de manera estandarizada y que resulte entendible por cualquier persona, siempre y cuando conozca qué son las NIIF y cómo funcionan. Podríamos resumir este concepto como una metodología contable para elaborar documentos financieros.

Aplicar las NIIF en tu empresa, te permitirá conocer su situación financiera, el rendimiento y el flujo de efectivo. Además iguala las condiciones en las que se presentan los estados financieros de tu empresa con tus competidores en el exterior. Conocer toda esta información te permite, como empresario, tomar decisiones oportunas y adecuadas, teniendo en cuenta un estándar con el que se toman a nivel mundial.

Estas normas son una fiel forma de globalización que no solo te permite conocer la información de tus competidores, sino que le permite a posibles inversionistas conocer tu información y capacidad de crecimiento. Simplemente aplicar las NIIF hace que tu empresa sea mucho más atractiva para el mundo financiero.

Las normas que comprenden las NIIF son cuatro, las que las conforman, International Financial Reporting Standards (IFRS), las Normas Internacionales de contabilidad (NIC), International Accounting Standards (IAS), habiendo algunas que han sido eliminadas de forma posterior; las del Comité de Interpretaciones de NIIF (CINIIF), International Financial Reporting Interpretation Committee (IFRIC), algunas han sido eliminadas; las del Standing Interpretations Committee (SIC), Comité de Interpretaciones de las NIC, y se encuentran vigentes las 7,10,15,25,27,29, 31 y 32.

Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo, Unión Europea, Hong Kong, Australia, Irlanda, Chile, Colombia, Malasia, Pakistán, India, Panamá, Guatemala, Perú, Rusia, Sudáfrica, Singapur, Turquía, Ecuador, Costa Rica, Nicaragua y El Salvador. En general son casi 75 países que las utilizan y muchos de ellos cuentan con adaptaciones o simplemente utilizan parte de ellas.

Las NIIF no se pusieron en práctica hasta la fecha en Bolivia, debido a que no fueron aprobadas oficialmente por las autoridades. Con el objeto de que sea así, el Colegio Nacional de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia presentó todas las nuevas normas ante las instancias gubernamentales; sin embargo, y por el hecho de que dichas normas determinan sustanciales cambios normativos en la parte impositiva y el valor económico de los bienes con respecto a las normas anteriormente aprobadas por el Estado, no se aprobaron oficialmente hasta la fecha.

Las leyes impositivas del país controladas y reglamentadas por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) determinan ajustes de la ganancia contable y la ganancia impositiva (Ley 843 y reglamentos), incrementando y disminuyendo la ganancia obtenida con algunos ajustes contables a fin de determinar el 25% del Impuesto a las Utilidades de las Empresas en cumplimiento estricto del Código Tributario.

(*) José Luis Machaca Mamani es experto en auditoría, Assurence & Tax